연말정산 공제 항목 총정리

두 표를 한 사람에게 대입하면

위 두 표는 항목마다 따로 읽히지만 한 사람의 연말정산에서는 순서대로 이어집니다. 소득공제 표의 항목이 먼저 과세표준을 줄여 세율이 붙는 금액을 정하고, 그렇게 나온 산출세액에서 세액공제 표의 항목이 차례로 빠집니다.

총급여 6,300만원에 소득 없는 배우자와 자녀 한 명을 기본공제로 올린 사람이 신용카드 1,800만원, 체크카드 300만원, 보장성보험료 120만원, 의료비 250만원, 자녀 교육비 200만원, 기부금 30만원, 연금저축 300만원을 썼다고 해 보겠습니다. 카드는 문턱 1,575만원을 넘는 부분에만 공제율이 붙어 소득공제가 1,237,500원이고, 이 공제 하나로 산출세액이 185,625원 줄어듭니다.

세액공제 쪽에서는 보험료가 100만원까지만 인정돼 120,000원, 의료비는 250만원 가운데 문턱 189만원을 뺀 61만원만 셈에 들어가 91,500원, 교육비 300,000원, 기부금 45,000원이고, 총급여가 5,500만원을 넘어 연금저축에는 12%가 적용돼 360,000원입니다. 자녀세액공제 250,000원과 근로소득세액공제 660,000원까지 합친 세액공제는 1,826,500원이고 결정세액은 2,649,623원으로, 이런 지출이 하나도 없을 때의 3,751,748원보다 1,102,125원 적습니다. 연말정산 환급금 계산기도 같은 방식으로 계산하지만 교육비 1명당 한도와 일반 의료비 700만원 한도는 따지지 않으므로, 이 예시처럼 한도 안쪽 금액일 때 결과가 맞습니다.

같은 120만원이 줄이는 결정세액

소득공제가 줄이는 세금은 과세표준에 걸린 세율을 따라가고, 세액공제가 줄이는 세금은 공제율이 정합니다. 보장성보험료 100만원을 내는 1인 가구가 카드 소득공제를 120만원 더 받으면 결정세액이 총급여 4,500만원에서 180,000원, 9,000만원에서 288,000원, 1억 3,000만원에서 420,000원 줄어 세율 구간을 따라 커지지만, 교육비 120만원의 세액공제는 세 사람 모두 180,000원입니다.

소득이 낮으면 크기가 거꾸로 됩니다. 총급여 3,000만원이면 같은 소득공제가 81,000원만 줄여 교육비 세액공제 180,000원보다 작습니다. 이 소득에서는 산출세액이 줄어드는 만큼 근로소득세액공제도 함께 줄어 소득공제의 효과가 깎이지만, 교육비처럼 지출액에 공제율을 곱하는 세액공제는 이 영향을 받지 않습니다.

2026년 소득분의 연말정산 변경점

자녀세액공제 대상은 2016년 이전에 태어난 자녀로 좁아졌습니다(2026년 소득분, 소득세법 제59조의2, 법률 제21548호 부칙 제2조 제2항·제3항). 신용카드 공제 한도는 2026년 사용분부터 20세 이하 자녀 등 한 명마다 50만원씩(총급여 7,000만원 초과는 25만원씩) 두 명분까지 올라갑니다(조세특례제한법 제126조의2 제10항).

월세 세액공제는 2026년에 낸 월세부터 공제를 받은 세대주의 배우자도 공제 요건을 모두 갖추고 세대주와 주소를 달리하는 등 시행령 요건을 채우면 추가로 받을 수 있고, 두 사람 월세를 합쳐 1,000만원까지 셉니다(같은 법 제95조의2 제2항). 교육비는 2026년에 낸 것부터 기본공제대상자의 소득을 따지지 않고, 과세기간 종료일 현재 9세 미만이거나 2학년 이하인 초등학생 자녀의 예체능 학원·체육시설 월 단위 수강료도 취학 전·초중고 1명당 300만원 한도 안에서 공제됩니다(소득세법 제59조의4 제3항, 법률 제21221호 부칙 제5조, 시행령 제118조의6).