퇴직금별 퇴직소득세 표

칸마다 적힌 세금과 실효세율

표의 큰 숫자는 퇴직금을 한꺼번에 받을 때 내는 퇴직소득세와 그 10%인 개인지방소득세를 합친 금액이고, 아래 작은 숫자는 그 세금이 퇴직금에서 차지하는 비율입니다. 퇴직소득세는 퇴직금을 지급하는 원천징수의무자가 지급할 때 떼고, 개인지방소득세는 그와 동시에 특별징수합니다(소득세법 제146조 제1항, 지방세법 제103조의13 제1항).

어느 열을 볼지는 근속연수로 정하는데, 1년이 안 되는 끝수는 1년으로 올려 셉니다(소득세법 제48조 제1항). 입사일과 퇴사일을 넣으면 근속기간 계산기의 ‘퇴직소득세 근속연수’ 칸이 이 햇수를 보여 줍니다. 9년하고 하루를 더 일했다면 10년 열에 해당해, 퇴직금 5,000만원의 세금이 1,006,500원에서 748,000원으로 내려갑니다.

세금이 0원인 칸이 끝나는 퇴직금

0이 적힌 칸은 퇴직금에서 근속연수공제를 빼고 1년치로 환산한 금액이 800만원을 넘지 않아, 그 금액 전부가 환산급여공제로 빠진 경우입니다(소득세법 제48조 제1항 제2호). 퇴직금이 근속연수공제보다 적을 때도 공제를 퇴직금만큼만 하므로(같은 조 제2항) 과세표준이 남지 않습니다.

열마다 이 경계를 퇴직금으로 바꾸면 근속 5년은 833만 3,333원, 10년은 2,166만 6,666원, 15년은 3,750만원, 20년은 5,333만 3,333원, 30년은 9,000만원까지 과세표준이 0원입니다. 2,000만원 행이 10년 열부터, 3,000만원 행이 15년 열부터, 5,000만원 행이 20년 열부터, 7,000만원 행이 30년 열부터 0인 것도 이 경계에서 나옵니다.

퇴직금이 두 배가 되면

한 열 안에서 아래로 내려가면 세금은 퇴직금보다 빨리 늘어납니다. 근속 20년 열에서 1억원은 1,232,000원(1.2%)이지만 2억원은 7,727,500원(3.9%)이라, 퇴직금이 두 배일 때 세금은 6.3배가 됩니다. 과세표준은 1년치로 환산한 금액에서 나오고 여기에 종합소득과 같은 기본세율 구간이 적용되므로(소득세법 제55조 제2항), 퇴직금이 커지면 환산한 금액이 더 높은 구간까지 올라갑니다.

한 행 안에서 오른쪽으로 가면 근속연수공제가 커지고 환산할 때 나누는 햇수도 늘어 세금이 줄어듭니다. 공제는 근속 5년까지 한 해에 100만원씩, 10년까지는 200만원, 20년까지는 250만원, 그 뒤로는 300만원씩 쌓입니다(제48조 제1항 제1호). 이 효과는 퇴직금이 작은 행에서 크게 드러나, 1억원 행에서 근속 5년의 세금은 30년의 39.2배이지만 5억원 행에서는 3.5배입니다.

IRP 표의 평균 과세율

두 번째 표의 ‘평균 과세율’은 연금으로 나눠 받는 동안 해마다 매기는 비율을 받는 햇수로 평균한 값입니다. 연금 실제 수령연차가 10년 이하인 해는 이연퇴직소득세의 70%, 11~20년차는 60%, 21년차부터는 50%를 매기므로(소득세법 제129조 제1항 제5호의3), 15년에 나눠 받으면 10년 동안의 70%와 5년 동안의 60%를 평균한 약 67%, 30년이면 60%가 됩니다.

두 번째 표의 1억원·근속 20년 예시에서 일시금 세금은 1,232,000원이고, 30년 분할로 덜 내는 몫은 492,800원입니다. 첫 표의 세금이 큰 칸일수록 같은 비율로 덜어지는 액수도 커지며, 분할 기간을 바꿔 셈하는 곳은 IRP 퇴직금 계산기입니다.

연금이 아닌 방식으로 꺼낸 몫에는 이 비율이 적용되지 않아, 인출한 이연퇴직소득에 해당하는 이연퇴직소득세를 줄이지 않고 원천징수합니다(소득세법 시행령 제202조의2 제2항). 두 번째 표의 금액은 연금계좌에 옮긴 퇴직금을 연금수령 요건에 맞춰 해마다 같은 금액으로 끝까지 받을 때의 세금입니다.